Ulga termomodernizacyjna na magazyn energii w 2025 i 2026 – jak odliczyć?

Co dokładnie można odliczyć w 2025 i 2026 roku – katalog wydatków

Od 1 stycznia 2025 r. katalog wydatków podlegających odliczeniu uległ istotnej modyfikacji na mocy rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. (Dz. U. poz. 1943). Kluczową zmianą jest włączenie do listy urządzeń umożliwiających magazynowanie energii elektrycznej oraz ciepła, co wcześniej było przedmiotem licznych sporów interpretacyjnych. W obecnym stanie prawnym magazyn energii stanowi integralną część całej instalacji fotowoltaicznej i może być rozliczany jako samodzielna pozycja kosztowa lub element rozszerzonego systemu prosumenckiego.

Zgodnie z nowymi wytycznymi, inwestorzy mogą uwzględnić w zeznaniu rocznym następujące pozycje kosztowe:

• magazyn energii wraz z niezbędnym osprzętem i dedykowaną instalacją przyłączeniową;
• magazyn ciepła wraz z osprzętem i infrastrukturą hydrauliczną/przyłączeniową;
• system zarządzania energią (EMS – Energy Management System), o ile stanowi on integralną część nabywanego magazynu;
• mikroinstalacja wiatrowa zintegrowana z systemem magazynowania energii.

Warto podkreślić, że od 2025 roku z listy odliczeń wykreślono wydatki związane z ogrzewaniem gazowym i olejowym, co wymusza na podatnikach orientację na odnawialne źródła energii. Kwalifikowalność wydatków jest ściśle powiązana z ich finansowaniem; nie można odliczyć nakładów, które zostały sfinansowane w 100% ze środków publicznych, takich jak dotacje z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW) w ramach programu „Czyste Powietrze” przy najwyższym poziomie dofinansowania. Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki własne podatnika, w tym wkład własny przy dotacjach częściowych.

Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika, niezależnie od liczby posiadanych budynków mieszkalnych jednorodzinnych poddawanych modernizacji. Wydatek musi być udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez podatnika niekorzystającego ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Dokumentacja powinna precyzyjnie określać rodzaj nabytego urządzenia oraz koszt usługi montażowej, gdyż obie te składowe podlegają odpisowi. Wskazane jest, aby magazyn energii posiadał pojemność co najmniej 2 kWh, co jest standardem technologicznym dla współczesnych instalacji domowych.

Warunki techniczne i prawne – jak nie popełnić błędu

Podstawowym warunkiem skorzystania z preferencji podatkowej jest posiadanie tytułu prawnego do budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane, budynek taki musi służyć zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych i stanowić konstrukcyjnie samodzielną całość. Ulga przysługuje właścicielom oraz współwłaścicielom budynków już istniejących; nie można z niej skorzystać w przypadku obiektów będących w trakcie budowy, dla których nie wydano jeszcze decyzji o pozwoleniu na użytkowanie lub nie dokonano skutecznego zgłoszenia zakończenia robót.

Procedura weryfikacyjna organów skarbowych koncentruje się na trzech głównych punktach kontrolnych. Po pierwsze, wymagana jest faktura VAT od czynnego podatnika VAT. Po drugie, przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać sfinalizowane w nieprzekraczalnym terminie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Po trzecie, odliczenie jest wykluczone w zakresie, w jakim wydatki zostały dofinansowane ze środków funduszy celowych lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Poniżej przedstawiono analizę najczęstszych wątpliwości podatników:

Należy pamiętać, że dopuszczalne formy opodatkowania uprawniające do ulgi to skala podatkowa (12% i 32%), podatek liniowy (19%) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podatnik ma obowiązek przechowywania dokumentacji księgowej przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie podatkowe uwzględniające odliczenie. Zaleca się wykonanie kopii cyfrowych faktur oraz sporządzenie dokumentacji fotograficznej zainstalowanych urządzeń, co może przyspieszyć proces ewentualnej kontroli skarbowej.

Rozliczenie w praktyce – przykłady kwot i formularze

Praktyczne zastosowanie ulgi najlepiej obrazuje przykład Pana Karola, który w 2025 roku zakupił magazyn energii o pojemności 15 kWh za łączną kwotę 57 000 zł. Składając deklarację PIT-37 za rok 2025, Pan Karol może odliczyć od dochodu maksymalną dopuszczalną kwotę 53 000 zł. Nadwyżka w wysokości 4 000 zł nie podlega odliczeniu w latach kolejnych i bezpowrotnie przepada, gdyż limit jest stały dla danego podatnika. W polskim systemie prawnym nie funkcjonuje pojęcie „ulgi remontowej” jako jednolity zapis, dlatego tak istotne jest poprawne zakwalifikowanie wydatku jako termomodernizacyjnego.

W przypadku małżonków pozostających we wspólności majątkowej, limit odliczenia ulega podwojeniu i wynosi 106 000 zł. Warunkiem jest, aby oboje małżonkowie byli współwłaścicielami nieruchomości. Jeśli faktura została wystawiona tylko na jedno z nich, każde z małżonków ma prawo do odliczenia swojej części wydatku w ramach indywidualnego limitu 53 000 zł. Poniższa tabela przedstawia przykładowy podział odliczeń przy wspólnej inwestycji:

Jeżeli dochód podatnika w roku poniesienia wydatku jest niższy niż kwota przysługującego odliczenia, niewykorzystaną część ulgi można rozliczyć w kolejnych latach. Maksymalny okres przeniesienia wynosi 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Przykładowo, jeśli w 2025 r. odliczono 20 000 zł z przysługujących 53 000 zł, pozostałe 33 000 zł można rozłożyć na lata 2026–2031. Program „Mój Prąd 6.0” nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi, jednak należy pamiętać o zasadzie pomniejszania kwoty wydatku o otrzymaną dotację przy wyliczaniu podstawy odpisu podatkowego.

Krok po kroku – checklista przed zakupem magazynu energii

Prawidłowe przygotowanie do inwestycji minimalizuje ryzyko zakwestionowania odliczenia przez organy kontrolne. Średni koszt magazynu energii o pojemności 10 kWh oscyluje w granicach 35 000–45 000 zł brutto, co pozwala większości inwestorów na pełne rozliczenie wydatku w ramach pojedynczego limitu. Należy jednak pamiętać, że termin na złożenie zeznania PIT za rok 2025 upływa 30 kwietnia 2026 r., co wyznacza ramy czasowe dla finalizacji formalności podatkowych.

Przed podpisaniem umowy z wykonawcą i dokonaniem płatności, należy zweryfikować status inwestycji. Zaznacz ✓, gdy masz:

• ✓ Jestem właścicielem domu jednorodzinnego (posiadam wpis do księgi wieczystej lub odpis z ewidencji gruntów).
• ✓ Magazyn energii znajduje się na liście urządzeń dopuszczonych przez rozporządzenie MRiT z 19.12.2024 r.
• ✓ Wykonawca jest czynnym podatnikiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego.
• ✓ Faktura dokumentująca zakup zawiera: pełną nazwę urządzenia, cenę netto, stawkę VAT 23% oraz datę sprzedaży.
• ✓ Koszt zakupu i montażu nie jest w 100% sfinansowany z dotacji publicznej (np. z programu Czyste Powietrze).
• ✓ Planuję zakończyć montaż do 31 grudnia 2027 r. (zakładając, że pierwszy wydatek został poniesiony w 2025 r.).
• ✓ Posiadam formularz PIT-37/36/36L/28, w którym w rubryce „ulga termomodernizacyjna” wpiszę kwotę nie wyższą niż 53 000 zł.

Zastosowanie się do powyższych wytycznych gwarantuje bezpieczeństwo podatkowe inwestycji. Inwestycja w magazynowanie energii daje możliwość przechowywania nadwyżek wyprodukowanego prądu i wykorzystywania ich w sposób efektywny, co przy wsparciu fiskalnym w postaci ulgi termomodernizacyjnej znacznie skraca okres zwrotu z kapitału. W Polsce funkcjonuje obecnie blisko 1,45 mln mikroinstalacji prosumenckich, jednak liczba magazynów energii wynosi około 11 tys., co wskazuje na ogromny potencjał wzrostowy tego segmentu rynku w najbliższych latach.